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NIA 250

Definiciones

Incumplimiento

Acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.

El incumplimiento no incluye conductas personales inapropiadas por parte de los responsables del gobierno, la dirección o los empleados.

Comprende las transacciones de la entidad, en su nombre, realizadas por cuenta de la entidad, por los responsables de su gobierno, la dirección o los empleados.

Requerimientos

Documentación

El auditor hará constar en la documentación los incumplimientos, las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de las discusiones.

Comunicación de incumplimientos

El auditor comunicará a los responsables del gobierno las cuestiones relativas a incumplimientos.

Si, a juicio del auditor, el incumplimiento es intencionado se deberá comunicar a los responsables del gobierno tan pronto como sea posible.

Si el auditor tiene indicios de que el gobierno está implicado, lo comunicará a la autoridad de nivel inmediatamente superior.

Si el gobierno impide al auditor obtener evidencia este denegará expresión de la opinión sobre los estados financieros por limitación al alcance de la auditoría.

Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados y no está reflejado, el auditor expresará una opinión desfavorable sobre los estados financieros.

Si el auditor tiene indicios de un incumplimiento determinará si tiene la responsabilidad de comunicar el incumplimiento a partes ajenas a la entidad.

Procedimientos cuando se identifica un incumplimiento

El auditor deberá tener conocimiento del hecho y las circunstancias en que se produjo. La información obtenida se discutirá con la dirección y se considerará la necesidad de obtener asesoramiento jurídico. El auditor evaluará las implicaciones de un incumplimiento en relación con otros aspectos de la auditoría y adoptará las medidas adecuadas.

Consideración por el auditor del cumplimiento

El auditor adquirirá un conocimiento del marco normativo de la entidad y el sector en el que opera. Podrá solicitar información adicional para determinar incumplimientos.

Objetivos

Obtener evidencia suficiente y adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

aplicar procedimientos de auditoría que identifiquen casos de incumplimiento

Responder adecuadamente al incumplimiento o sus indicios

Alcance

Habla de la responsabilidad del auditor de considerar disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.